Hoe zit dat nu juist met de K, K1, K2 en N?

Religiosoft:

Wat betreft de betekenis van de K-, K1-, K2- en N-waarde, dient een onderscheid gemaakt te worden naargelang het soort document (budget, jaarrekening of meerjarenplan).


1. De K en N in het budget

In het budget staat K voor het gecorrigeerde overschot of tekort van de exploitatie van twee financiële boekjaren voordien en komt het terecht op MAR 8990. Om dat gecorrigeerde overschot/tekort te berekenen, zijn zowel de cijfers van de jaarrekening (van twee financiële boekjaren terug) als de cijfers van het budget (van het vorige boekjaar) nodig. Bedoeling van deze verwerking van het gecorrigeerde resultaat is de exploitatietoelage (MAR 900) te doen af- of toenemen.

Concreet wordt het exploitatieresultaat van 2009 (de N-waarde in het rapport) in het budget 2011 overgenomen als K1-waarde. Van deze K1-waarde wordt vervolgens de K-waarde uit het budget van 2010 afgetrokken (dit is de K2) en zo bekomt men de K voor het budget 2011.

Een voorbeeld: In 2009 sloot u de jaarrekening af met een exploitatieoverschot van 10.000 euro (N-waarde). In het budget van 2010 staat een K-waarde van 3.000 euro. De K-waarde van het budget 2011 wordt dan als volgt berekend:

K1 = 10.000 euro (het exploitatieoverschot uit de jaarrekening 2009)
K2 = 3.000 euro (de K-waarde uit het budget van 2010)
------------------
K = 7.000 euro (K1 MIN K2)


Kort samengevat:

K-waarde zoals weergegeven in het budget van 2011 = K1 (exploitatieresultaat jaarrekening 2009 (N)) VERMINDERD met K2 (K-waarde uit het budget 2010)


De N-waarde in het budget 2011 staat voor het vermoedelijke exploitatieoverschot. In principe moet dit 0 zijn aangezien de exploitatietoelage functioneert als sluitpost. In het geval van een zelfbedruipende eredienst kan van deze evenwichtsverplichting afgeweken worden.


2. De K en N in het meerjarenplan

De K-waarde in het meerjarenplan wordt op dezelfde methode berekend als de K-waarde in het budget (zie hierboven). Vroeger stemde de K-waarde louter overeen met de K1-waarde. In het overzicht van het meerjarenplan zal de K-waarde enkel in het eerste boekjaar (voor het huidige meerjarenplan is dat dus het boekjaar 2008) een specifieke waarde hebben en zal deze voor de overige boekjaren 0 bedragen. Dit komt omdat op het moment van het opstellen van het meerjarenplan 2008-2013 enkel de gegevens van de jaarrekening 2006 bekend waren. De K-waarde van de overige jaren kan wel eventueel aangepast worden in het geval van een meerjarenplanwijziging maar dan enkel voor het actuele boekjaar. Zelfbedruipende besturen kunnen wel een K-waarde hebben voor alle boekjaren indien dit gemotiveerd wordt.

Voor niet-zelfbedruipende besturen zal, net zoals bij het budget, ook in het meerjarenplan de N-waarde in principe 0 bedragen. Een uitzondering kan gemaakt worden voor zelfbedruipende besturen.


3. De K en N in de jaarrekening

In de jaarrekening staat de K-waarde voor het exploitatieoverschot/ -tekort op de jaarrekening van het vorige boekjaar (in tegenstelling tot het budget, dat twee jaar teruggaat en bijstuurt op basis van het laatste budget). De K-waarde in de jaarrekening 2009 wordt dus bepaald door het exploitatieresultaat in de jaarrekening 2008 (de N-waarde). Stel dat er in de jaarrekening 2008 een exploitatieoverschot was van 10.000 (N), dan zal de K-waarde in de jaarrekening 2009 eveneens 10.000 bedragen.

Bij het opstellen van de jaarrekening wordt zo steeds het eindpunt van de vorige jaarrekening verrekend.

Kort samengevat:


De K-waarde zoals weergegeven in de jaarrekening 2009 = de N-waarde zoals weergegeven in de jaarrekening 2008

De N-waarde vormt het nieuwe eindresultaat voor exploitatie en geldt als basis voor de berekening van de K-waarde van het volgende budget: N jaarrekening 2009 => K1 budget 2011


INFODOSSIER JAARREKENING 2009
INFODOSSIER BUDGET 2011
INFODOSSIER BUDGETWIJZIGINGEN/INTERNE KREDIETAANPASSINGEN 2010