De Y, Y' en Z
Religiosoft:
Wat betreft de betekenis van de Y-, Y’- en Z-waarde, dient een onderscheid gemaakt te worden naargelang het soort document (budget/budgetwijziging, jaarrekening of meerjarenplan/meerjarenplanwijziging).
- Budget en budgetwijziging
In het budget (bv. 2011) is de Y-waarde gelijk aan het investeringsoverschot/ -tekort uit de jaarrekening 2009 (dit resultaat is op die jaarrekening 2009 terug te vinden op de Z-waarde). De Z-waarde in het budget zelf wordt bepaald door het overschot/ tekort op de investeringen voor het betreffende boekjaar. In principe zouden de investeringen in evenwicht moeten zijn.
Een voorbeeld: voor herstelwerken aan de kerktoren kreeg u in december 2009 een investeringstoelage van 10.000 euro uitbetaald. De factuur kon echter niet voor de jaarwissel betaald worden. Hierdoor vertoonde de jaarrekening 2009 een investeringsoverschot (Z-waarde) van 10.000 euro. Als we vervolgens kijken naar het budget 2011 zal deze Z-waarde uit de jaarrekening 2009 overeenstemmen met de Y-waarde.
In de meeste gevallen zal niet gewacht worden tot 2011 om het investeringsoverschot uit 2009 op te gebruiken. Vandaar zal dit restbedrag normaal gezien via een budgetwijziging in 2010 weggewerkt worden, waarbij extra kredieten worden opgenomen om de nodige uitgaven te kunnen doen.
Een voorbeeld: Bij een investeringsoverschot van 10.000 euro in 2009 maakt u in 2010 een budgetwijziging op waarin u de 10.000 euro uitgaven die in 2009 niet werden gerealiseerd, opneemt als extra uitgave. Hierdoor zal de budgetwijziging 2010 afsluiten met een tekort van –10.000 euro (negatieve Z-waarde).
Dit onevenwicht is toegelaten zolang het tekort in de budgetwijziging 2010 gelijk is aan het overschot uit de jaarrekening 2009. Op die manier kunt u dus het investeringsoverschot uit 2009 opgebruiken. Om aan te geven dat dit bedrag al in 2010 werd opgebruikt, wordt ook het resultaat (de negatieve Z-waarde) uit de budgetwijziging van 2010 opgenomen in het budget 2011. Dit zal in het budget 2011 terug te vinden zijn op de lijn Y’ (overschot/tekort budgetwijziging n-1). Dit heft dus het effect van het overschot uit 2009 (de Y-waarde in het budget 2011) op, waardoor er opnieuw een evenwicht is en de Z-waarde in het budget 2011 0 wordt (en dus opnieuw in evenwicht).
Kort samengevat, bekeken vanuit het budget 2011:
Y = het investeringsresultaat (de Z-waarde) van de jaarrekening 2009
Y’ = het investeringsresultaat (de Z-waarde) van de budgetwijziging 2010
Z = het investeringsresultaat van het budget 2011(idealitair in evenwicht)
In het meerjarenplan hebben de Y-, Y’- en Z-waarden dezelfde betekenis als de Y-, Y’- en Z-waarden bij het budget en de budgetwijziging. De Y en Y’ worden niet opgenomen in het MJP. Wel zullen hun respectievelijke waarden via de actualisering van het MJP mee in kaart worden gebracht.
Op de jaarrekening staat de Y-waarde voor het investeringsoverschot/ -tekort op de jaarrekening van het vorige boekjaar. Zo houdt elke jaarrekening rekening met het eindsaldo voor investeringen van de vorige jaarrekening. De Z-waarde op de jaarrekening staat voor het investeringsoverschot/ -tekort van het actuele boekjaar. Dit resultaat wordt overgenomen in het budget van 2 boekjaren verder. In het voorbeeld hierboven bedroeg de Z-waarde op de jaarrekening 2009 10.000 euro. In het budget 2011 was dit overschot terug te vinden op de Y-waarde, zodat dit daar dan kan opgebruikt worden (tenzij dit reeds in 2010 werd opgesoupeerd via een budgetwijziging, zie het voorbeeld hierboven).
Zie ook:
Investeringsscenario's
INFODOSSIER budget 2011
INFODOSSIER budgetwijzigingen en interne kredietaanpassingen 2010